CRS ve FATCA Uygulaması

İngilizce olarak “Common Reporting Standards”ın kısaltmasıdır. Türkçe olarak “Ortak Raporlama Standardı” anlamına gelir.

Müşterilerin vergi mukimi olduğu ülkeleri finansal kurumlara beyan etmelerini istenmektedir.

Finansal hesap tutan kurumların (banka, sigorta şirketleri, aracı kurumlar gibi), hesap sahiplerinin vergi mukimi oldukları ülkeleri tespit etmeleri ve belgelendirmeleri talep ediliyor. Akabinde Finansal Kurumlar tarafından, başka ülke vergi mukimi olan müşterilerinin kimlik, hesap bakiyeleri, finansal varlık satış hasılatı ve finansal gelir bilgilerinin Gelir İdaresi Başkanlığına yıllık olarak raporlanması gerekmektedir.

OECD ülkeleri, kendi vergi mükelleflerinin başka ülkelerdeki varlık ve gelirlerini tespit etmek istemektedirler. Bu şekilde vergi kayıp ve kaçağı ile mücadele etmek amaçlanmaktadır. Bunun sağlanması amacıyla üye ülke mali idareleri, birbirleriyle otomatik bilgi değişimi yapmak, kendi ülkelerinde bulunan finansal kurumlarda hesap sahibi olan diğer ülke vergi mukimlerinin bilgilerini karşılıklı değişmek istemektedirler. Bunu gerçekleştirmek için üye ülkeler ortak bir anlaşma imzalayarak ve bu anlaşmaları yasa haline getirerek bu süreci uygulamaya geçirmektedir.

Hesap sahibinin kimlik, vergi no ve adres bilgileri, hesabın(larının) yıl sonu veya kapanış bakiyesi, hesaba ödenen faiz, temettü, finansal türev gelirleri türündeki gelirler, menkul kıymet ve varlık satış hasılatı gibi bilgiler iletilecektir.

Ülke Mali İdareleri, kendilerine diğer CRS katılımcısı ülkeden gelen bilgileri, yapılan vergi beyanlarının kontrolü amacıyla kullanabilirler. Bu durumda başka bir ülkede gelir elde eden bir banka müşterisi, vergi mukimi olduğu diğer ülkede bu kazancı beyan etmek durumunda ise ve bu beyan yapılmamış ise, bu bilgi değişimlerinden sonra vergi idaresince yapılmamış olan beyanlar sorgulanabilir.

Vergi mukimliği, esas olarak yerleşik olunan ülkede oluşmaktadır. Yerleşme ise, ikamet edilen ülke veya bir takvim yılında devamlı olarak en az 6 ay süreyle oturulan ülke olarak belirlenebilir. Ancak bu belirleme Türkiye Vergi yasalarında yer alan belirleme olup, her ülkenin ayrı tanımlama yapması mümkündür.

Vergi mukimi olunan ülke bir kişinin tüm dünya gelirlerini vergileme yetkisine sahip olan ülkedir. Ülkemizde bu ifade tam mükellef vergilemesine tabi kişi olarak da ifade edilmektedir.

Banka tarafından hazırlanmış olan Kişisel Beyan Formu (bu form Banka tarafından gönderilen beyana davet mektubu ekinde yer almaktadır, ilaveten Banka web sitesinden de ulaşılabilir) tam olarak doldurulup, imzalanarak, bu formun en yakın Şubeye teslim edilmesi ile beyanda bulunulmuş olur. Formlar, istenen zorunlu bilgilerin tamamının doldurulması ve imzalanması halinde geçerli olabilmektedir.

Evet, vergi mukimlik beyanına ilişkin Kişisel Beyanınızın mutlaka imzalanması gerekmektedir. İmzasız mukimlik beyanları geçerli değildir.

Mukimi olduğunuz ülke mali idaresi ile görüşmeli ve en kısa zamanda temin ederek işlemlerinizi yürüttüğünüz bankamız şubesine iletmelisiniz. Ancak, Form vergi numarasız olarak da doldurulabilir. Bu durumda vergi numarasının verilememe gerekçesinin form üzerinde mutlaka belirtilen seçeneklerden biri ile gerekçelendirilmesi gerekmektedir. Vergi numarasının daha sonradan öğrenilmesi halinde, bu numarayı Şubenize yazılı olarak bildirebilirsiniz.

İlk hesap açılışında başka bir ülke adres bilgisi verildiğinde, Şube tarafından Kişisel Beyan Formunuz tarafınızdan verilen bilgilere göre otomatik olarak oluşturulacak ve imzalamanız için size verilecektir. Bu aşamada imzalayıp Formu verebileceğiniz gibi, daha sonra da Formu kendiniz doldurup imzalayarak verebilirsiniz. İlk hesap açılışında Türkiye vergi mukimliği beyan edilmiş ve başka bir ülke adresi bilgisi beyan edilmemiş ise, Kişisel Beyan formu sadece başka ülke adres bilgisi içeren bir bilgi değişimi yapılması halinde talep edilmektedir. Hesap açılış sırasında Şube’nize söz konusu Form tarafınızdan verilmemiş ise, hesap açılışını veya adres bilgi değişikliğinizi takip eden 60 gün içinde herhangi bir şubemize imzalı beyan formunu teslim etme imkânınız bulunmaktadır. 60 günlük süre içinde beyanın gerçekleştirilmemesi halinde adresinize otomatik olarak bilgilendirme mektubu (beyana davet yazısı) ve ekinde vergi mukimlik beyanına ilişkin kişisel beyan formu gönderilecektir. Bu mektup tarihinden itibaren 30 günlük sürede beyan yapılmadığı takdirde Banka kayıtlarında yer alan ülke bilgilerine göre vergi mukimlik durumunuz belirlenmiş olacaktır.

Mukimlik beyanını; ikametgah/yerleşim belgesi (adrese dayalı yerleşim adres bilgisi de geçerlidir), vergi mukimlik belgesi, pasaport, yerleşim yerini gösteren bir kimlik belgesi ya da başka bir resmi bir belge, adınıza kayıtlı elektrik, su, telefon gibi abonelik faturaları ile belgelendirebilirsiniz.

Mukimlik beyanında bulunulmaz ise Banka olarak hangi ülkede mukim olunduğu hesap sahibi tarafından daha önce iletilmiş olan adres ülke bilgilerine bakılarak belirlenmek zorundadır. Bu sebeple en doğru bilgi kaydı için tarafınızdan bir mukimlik beyanında bulunulması büyük önem taşımaktadır.

Adres ve ikametgah bilgileri, telefon numarası, uyruk, doğum ülkesi bilgileri incelenir.

Vergi mukimlik durumuna ilişkin kişisel beyanı, herhangi bir zamanda Şubenize ileterek vergi mukimlik ülke bilgisi her zaman güncellenebilir. Kayıtlarda bulunan size ait ülke adres bilgilerinden farklı bir ülkenin vergi mukimi olunduğunun bildirilmesi halinde, yapılan beyana ilaveten bu ülkede vergi mukimi olunduğunu teyit eden bir belgenin de iletilmesi gerekmektedir.

Bankaya vergi mukimliğine dair herhangi bir beyanda bulunulmadığı durumda, vergi mukimlik durumunuzla ilgili adres bilgilerinden hareketle nihai belirleme yapılmadan önce Banka tarafından, öncelikle bir mektupla durum bildirilmekte ve kişisel beyanda bulunarak doğru ülke bildiriminde bulunulmasına imkân verilmektedir. Belirtilen sürede (en geç 90 gün) kişisel beyanda bulunarak bilgilerinizi doğrulayabilirsiniz.

Eğer beyan ettiğiniz mukimlik ülkesini teyit eden bir adres belgesi iletilmez ve bankanın diğer bilgilerden bu beyanın doğruluğuna kanaat getirmesine imkân verecek bir veri yok ise, bu beyanı kabul etmeme hakkı bulunmaktadır. Bu durumda müşteri temsilciniz yeniden beyanda bulunmanızı veya beyan edilen adrese ait bir teyit edici belge sunmanızı talep edebilir. Belgeye dayalı bir beyanda bulunulmaz ise, Bankanın tespit edilen tüm adres ülkelerinin tamamı için vergi mukimliği belirlemesi yapması gerekmektedir.